Cezada Tekerrür Uygulaması

7338 Sayılı Kanunun 35. Maddesi ile "Tekerrür" Düzenlemesi

Vergi Usul Kanunu’nun MADDE 339 hükmü, vergi ziyaı ve usulsüzlük cezalarına ilişkin olarak "tekerrür" durumunda uygulanacak artırım oranları ve süreleri ile ilgili yeni düzenlemeler getirmiştir. İşte bu düzenlemenin detayları:

Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük Cezalarında Artırım Oranı

• Vergi Ziyaı Cezası:
  • Vergi ziyaına sebebiyet veren fiil nedeniyle ceza kesilmiş ve bu ceza kesinleşmişse, kesinleşme tarihini izleyen beşinci yılın sonuna kadar tekrar ceza kesilmesi durumunda:
  • Kesilecek ceza, %50 oranında artırılarak uygulanır.
• Usulsüzlük Cezası:
  • Usulsüzlük nedeniyle ceza kesilmiş ve bu ceza kesinleşmişse, kesinleşme tarihini izleyen ikinci yılın sonuna kadar tekrar ceza kesilmesi durumunda:
  • Kesilecek ceza, %25 oranında artırılarak uygulanır.

• Artırım Tutarı ile İlgili Sınırlamalar
  • Artırım oranı uygulanarak hesaplanan cezanın tutarı, daha önce kesinleşmiş cezadan (birden fazla kesinleşmiş ceza varsa bunlardan tutar itibarıyla en yükseğinden) fazla olamaz.
  • Bu hüküm, haksız bir şekilde aşırı ceza uygulamalarını engellemek amacıyla konulmuştur.
• Sürelerin Hesaplanması
  • Beş ve iki yıllık sürelerin başlangıcı:
    • Vergi ziyaı ve usulsüzlük cezalarının kesinleşme tarihi dikkate alınır.
    • Artırıma esas süreler, bu tarihten itibaren işlemeye başlar ve takvim yılı bazında sonlandırılır.
• Düzenlemenin Amacı
  • Bu yeni düzenlemenin amacı, mükelleflerin aynı türden vergi ihlallerini tekrar etmesinin önüne geçmek ve caydırıcılığı artırmaktır.
  • Vergi ziyaı ve usulsüzlük cezalarına yönelik artırımlarla, mükelleflerin daha dikkatli hareket etmeleri hedeflenmiştir.
• Örnek Uygulama
  • Bir mükellef, 2023 yılında usulsüzlük fiili nedeniyle cezalandırılmış ve bu ceza 2024 yılında kesinleşmişse:
    • 2026 yılının sonuna kadar (ikinci yılın sonuna kadar) tekrar bir usulsüzlük cezasına konu olursa, bu ceza %25 artırılarak uygulanacaktır.
  • Aynı şekilde, 2023 yılında vergi ziyaına neden olmuş ve ceza 2024’te kesinleşmişse:
    • 2029 yılının sonuna kadar tekrar vergi ziyaı cezası uygulanması halinde, ceza %50 artırılarak kesilecektir.

7338 Sayılı Kanunun 35. maddesiyle yapılan bu düzenleme, cezaların etkinliğini artırmayı ve mükelleflerin tekrarlayan ihlallerden kaçınmasını sağlamayı hedefleyen önemli bir değişikliktir. Mükelleflerin bu süreleri ve artırım oranlarını dikkate alarak işlemlerini dikkatli bir şekilde gerçekleştirmesi büyük önem taşımaktadır. İçeriği sayfadan ayrılmadan inceleyebilirsiniz. İndirmek için tıklayınız. Faydalı olması dileğimizle.